Българската данъчна система в контекста на страните от Европейския Съюз: сравнителни аспекти

Пресияна Ненкова; Величка Николова; Ангел Ангелов

doi:10.37075/RP.2025.1.01

Автори

проф. д-р Пресияна Ненкова катедра "Финанси", Финансово-счетоводен факултет, УНСС Автор https://orcid.org/0000-0003-2948-6502
гл.ас. д-р Величка Николова катедра "Икономикс", Общоикономически факултет, УНСС Автор https://orcid.org/0000-0002-2920-4061
ас. д-р Ангел Ангелов катедра "Финанси", Финансово-счетоводен факултет, УНСС Автор https://orcid.org/0000-0002-8578-3934

DOI :

https://doi.org/10.37075/RP.2025.1.01

Ключови думи :

Данъчна политика, Данъци, България, Европейски съюз

H20, H24, H25, H62

Абстракт

Настоящото изследване разглежда българската данъчна система в контекста на страните от Европейския съюз. Чрез анализ на стойностите на фискални индикатори, измерващи данъчната тежест и илюстриращи данъчната структура, и на тяхното изменение в периода 1995 – 2022 г. е откроено мястото на България спрямо страните от Европейския съюз и са проследени ефектите от водената данъчна политика върху структурата на данъчните приходи в България. В хода на изследването се разглеждат и приложени политики в сферата на данъчното облагане в условията на кризи с акцент върху ролята и значението на използваните данъчни облекчения. Основните изводи, до които се достига са свързани с постигането на по-ниско данъчно бреме в България в сравнение с повечето страни от ЕС, което се дължи основно на облагането, произтичащо от преките данъци, като едновременно с това е налице по-висока данъчна тежест върху потреблението, но и относително ниска тежест на данъчните разходи в БВП и бюджетните приходи.

Литература (библиография)

Ангелов, А. (2015). Данъчни реформи в страните-членки на ЕС през следкризисния период. Сборник с доклади от Единадесета международна научна конференция на младите учени на тема: "Икономиката на България и Европейския съюз: конкурентоспособност и иновации", pp. 581-589.

Ангелов, А. (2020). Ефекти от използването на данъчните разходи. Сборник с доклади от Петнадесета международна научна конференция на младите учени на тема: "Икономиката на България и Европейския съюз: кръгова икономика и корпоративна социална отговорност", pp. 155-166.

Brusarski, R. (2012). Данъчно облагане на трудовия доход в България (1990–2008 г.). Икономическа мисъл, 3-25.

Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност, 32006L0112. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/BG/TXT/PDF/?uri=CELEX:32006L0112 (accessed 2024-09-21)

Директива (ЕС) 2016/1164 на Съвета от 12 юли 2016 г. за установяване на правила срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар, 32016L1164. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/BG/TXT/PDF/?uri=CELEX:32016L1164 (accessed 2024-12-21)

Директива (ЕС) 2018/912 на Съвета от 22 юни 2018 г. за изменение на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавена стойност по отношение на задължението за спазване на минимален размер на стандартната данъчна ставка, 2018/912.

Директива (ЕС) 2020/262 на съвета от 19 декември 2019 г. за определяне на общия режим на облагане с акциз (преработен текст), 32020L0262. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/BG/TXT/PDF/?uri=CELEX:32020L0262 (accessed 2024-09-21)

Директива (ЕС) 2022/2523 на съвета от 14 декември 2022 г. за гарантиране на глобално минимално равнище на данъчно облагане на многонационалните групи от предприятия и големите национални групи в Съюза, 32022L2523. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/BG/TXT/PDF/?uri=CELEX:32022L2523 (accessed 2024-12-21)

Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност, ДВ бр. 55 от 2020 г. URL: https://dv.parliament.bg/DVWeb/showMaterialDV.jsp?idMat=149040 (accessed 2024-09-21)

Закон за изменение и допълнение на Закона за държавния бюджет на Република България за 2022 г., ДВ бр. 52 от 2022 г. URL: https://dv.parliament.bg/DVWeb/showMaterialDV.jsp?idMat=174605 (accessed 2024-12-21)

Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане, ДВ бр. 106 от 2023 г. URL: https://dv.parliament.bg/DVWeb/showMaterialDV.jsp?idMat=201970 (accessed 2024-12-21)

Закон за изменение на Закона за местните данъци и такси, ДВ бр. 71 от 2020 г. URL: https://dv.parliament.bg/DVWeb/showMaterialDV.jsp?idMat=150353 (accessed 2024-09-21)

Министерство на финансите (2020). Доклад за данъчните разходи 2020 г. Министерство на финансите. URL: https://www.minfin.bg/upload/49305/Doklad+danychni+razhodi+2020+BG.pdf (accessed 2024-06-18)

Министерство на финансите (2021). Доклад за данъчните разходи 2021 г. Министерство на финансите. URL: https://www.minfin.bg/upload/53218/Doklad_danachni_razhodi_2021.pdf (accessed 2024-06-18)

Министерство на финансите (2022). Доклад за данъчните разходи 2022 г. Министерство на финансите. URL: https://www.minfin.bg/upload/56604/Doklad+pa+danacnite+razhodi+2022.pdf (accessed 2024-06-18)

Министерство на финансите (2023). Доклад по отчета за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2022 г. Министерство на финансите. URL: https://www.minfin.bg/upload/56071/Doklad_2022.pdf (accessed 2024-09-27)

Министерство на финансите (2023). Прогноза за данъчните разходи за 2023 г. Министерство на финансите. URL: https://www.minfin.bg/upload/56445/Tax+Expenditure+Forecast_2023_BG.PDF (accessed 2024-06-18)

Министерство на финансите (2024). Прогноза за данъчните разходи за 2024 г. Министерство на финансите. URL: https://www.minfin.bg/upload/57297/Tax%2BExpenditure%2BForecast_2024_BG_Jan%2B2024.pdf (accessed 2024-06-18)

Министерство на финансите (2024). Решение № 16 на Министерския съвет от 12 януари 2024 г. за одобряване на промени в Актуализираната средносрочна бюджетна прогноза за периода 2024 – 2026 г., одобрена с Решение № 830 на Министерския съвет от 2023 г. Министерство на финансите. URL: https://www.minfin.bg/upload/57176/24RH016pr_merged.pdf (accessed 2024-06-18)

Министерство на финансите (2024). Данни по Консолидирана фискална програма (годишни). Министерство на финансите. URL: https://www.minfin.bg/upload/57297/Tax%2BExpenditure%2BForecast_2024_BG_Jan%2B2024.pdf (accessed 2024-06-18)

Регламент (ЕС) 2020/261 на Съвета от 19 декември 2019 г. за изменение на Регламент (ЕС) № 389/2012 относно административното сътрудничество в областта на акцизите, във връзка със съдържанието на електронните регистри, 32020R0261. URL: https://eur-lex.europa.eu/legalcontent/BG/TXT/PDF/?uri=CELEX:32020R0261 (accessed 2024-12-21)

Решение (ЕС) 2020/263 на Европейския парламент и на Съвета от 15 януари 2020 г. за компютризиране на движението и контрола върху акцизните стоки (преработен текст), 32020D0263. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/BG/TXT/PDF/?uri=CELEX:32020D0263 (accessed 2024-12-21)

Angelov, Angel (2024). Tax and Social Insurance Burden on Labour Force in Bulgaria and The European Union. Economic Archive, 77(2), 21-46. DOI: https://doi.org/10.58861/tae.ea-nsa.2024.2.02.en

Angelov, Angel & Nikolova, Velichka (2021). The impact of tax burden and tax structure on the economic growth of the Balkan region. Finance, Accounting and Business Analysis (FABA), 3(1), 31-40.

Baldesi, N., Brusini, I., & Profeta, P. (2023). National tax Measures in response to the COVID-19 crisis: Assessment of their impact and results lessons to be learned for future crises. European Parliament.

European Commission (2025). Taxation and Customs Union, Data on Taxation Trends, Data on Taxation, Tax Revenue – Tax Revenue by economic function. European Commission, Taxation and Customs Union. URL: https://webgate.ec.europa.eu/taxation_customs/redisstat/databrowser/view/TAX_EC_FUNC/default/table?lang=en (accessed 2024-09-22)

European Commission (2025). Taxation and Customs Union, Data on Taxation Trends, Data on Taxation, Tax Revenue - Tax Revenue by type of tax. European Commission, Taxation and Customs Union. URL: https://webgate.ec.europa.eu/taxation_customs/redisstat/databrowser/view/TAX_TYPE/default/table?lang=en&category=TAX_REVENUE (accessed 2024-09-22)

European Commission (2011). Taxation trends in the European Union, 2011 edition. European Commission.

European Commission (2025). Joint communication to the European Parliament, The Council, The European economic and social committee and The Committee of the Regions, EU external energy engagement in a changing

world. European Commission. URL: https://eur-lex.europa.eu/legalcontent/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:52022JC0023 (accessed 2024-07-22)

European Commission (2023). Taxation and Customs Union. Data on Taxation Trends – Methodological and Explanatory Notes. European Commission. URL: https://taxationcustoms.ec.europa.eu/document/download/9392a0fe-fc17-4cb6-b9c9-56e71f-21caec_en?filename=Methodology2023.pdf (accessed 2024-09-05)

European Commission (2023). VAT Gap in the EU, 2023 Report. European Commission. DOI: https://doi.org/10.2778/911698

European Commission (2024). Annual Report on Taxation. European Commission.

European Commission (2022). Taxation and Customs Union, Data on Taxation Trends, Data on Taxation, Indicators, Other indicators, Statutory tax rates. European Commission, Taxation and Customs Union. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/document/download/6e2a5960f13c-4aef-b115-60e3ba232966_en?filename=statutory_rates_2022.xlsx (accessed 2024-09-22)

European Commission (2025). Taxes in Europe Database v4. European Commission. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/#/home (accessed 2024-07-04)

European Commission (2021). Fit for 55. European Commission. URL: https://www.consilium.europa.eu/en/policies/green-deal/fit-for-55/ (accessed 2024-10-01)

European Commission (2024). GDP and main components (output, expenditure and income). URL: https://ec.europa.eu/eurostat/databrowser/product/view/nama_10_gdp (accessed 2024-10-01)

GTED (2024). Global Tax Expenditure Database. URL: https://gted.taxexpenditures.org/ (accessed 2024-05-31)

Metalova, D. & Nenkova, P. (2021). Tax Revenue Structure and Its Components in Bulgaria: Where Does Tax Revenue Come From?. Finance, Accounting and Business Analysis (FABA), 3(2), 120-130. URL: https://faba.bg/index.php/faba/article/view/97/45 (accessed 2024-09-21)

Popova, N. (2017). Effects of the global crisis on tax policy of new EU member states from Central and Eastern Europe. Book of Proceedings of 23rd International Scientific Conference on Economic and Social Development, pp. 155-164.

Wolff, G. B. (2005). Measuring Tax Burdens in Europe. ZEI Working Paper 09.